Совершенствование системы налогообложения и снижение налоговой нагрузки

• Законы Республики Беларусь ”О республиканском бюджете на 2009 год“ и ”О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения“

В законах Республики Беларусь ”О республиканском бюджете на 2009 год“ и ”О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения“ реализованы следующие мероприятия по уменьшению налоговой нагрузки с 1 января 2009 г.:

• снижена с двух до одного процента ставка сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;
• установлены единые ставки по местным налогам с продаж товаров в розничной торговле и на услуги в размере 5 процентов;
• исключена из объекта обложения налогом на недвижимость активная часть основных средств (станки, оборудование);
• снижена с пяти до трех процентов ставка налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
• осуществлен переход к применению линейной (единой) ставки подоходного налога в размере 12 процентов.

• Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 ”Об упрощенной системе налогообложения”

Данный указ направлен на совершенствование порядка применения упрощенной системы налогообложения и ведения бухгалтерского учета, урегулирование вопроса адекватности налоговой нагрузки доходам, получаемым в сферах розничной торговли и общественного питания.

Указом расширены критерии, при соблюдении которых субъекты малого предпринимательства вправе перейти на упрощенный порядок налогообложения. Согласно Указу средняя численность работников организаций может составлять до 100 человек, а объем годовой выручки, как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций не должен превышать 2 млрд. рублей.

Отличительной особенностью нового порядка применения упрощенной системы налогообложения является возможность уплаты налога на добавленную стоимость. При этом уплачивать налог на добавленную стоимость по желанию могут только те плательщики, у которых средняя численность и валовая выручка не превышают соответственно 15 человек и 450 млн. рублей за первые девять месяцев года, предшествующего году перехода на упрощенную систему. Для плательщиков, не соответствующих указанным критериям, уплата налога на добавленную стоимость носит обязательный характер.

Изменены подходы в применении налоговых ставок при упрощенной системе налогообложения. Так, для плательщиков, не уплачивающих налог на добавленную стоимость, ставка налога установлена в размере 10% валовой выручки, для плательщиков, уплачивающих НДС – 8%. При этом для плательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию) в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утверждается Правительством по согласованию с Президентом Республики Беларусь, предусмотрены пониженные ставки налога в размере 5% (при неуплате НДС) и 3% (в случае уплаты НДС).

Для отдельных плательщиков, применяющих упрощенный порядок налогообложения, Указом предусмотрена возможность ведения статистического и бухгалтерского учета в упрощенной форме.

• Указ Президента Республики Беларусь от 3 января 2009 г. № 1 ”О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119“

Данный Указ призван повысить привлекательность упрощенной системы налогообложения, а также способствовать выравниванию налоговой нагрузки между организациями и индивидуальными предпринимателями, созданию условий для инвестиционной и деловой активности.

В связи с этим с 1 января 2009 г. Указом предусматривается снижение ставок налога, установленных при применении упрощенной системы налогообложения:

с 10 до 8 % от валовой выручки в случае, если не уплачивается НДС;

с 8 до 6 % от валовой выручки в случае уплаты НДС;

с 20 до 15 % при использовании в качестве налоговой базы валового дохода.

Снижение ставок налога позволит уменьшить уровень налоговой нагрузки для малого и среднего бизнеса, а также выровнять условия налогообложения при применении общей и упрощенной систем налогообложения.

В целях расширения применения упрощенной системы налогообложения увеличены предельные размеры валовой выручки плательщиков с численностью:

до 15 человек – с Br 600 млн. до Br 1 млрд. за год;

до 100 человек – с Br 2 млрд. до Br 3,5 млрд.

В результате такого увеличения право на применение упрощенной системы налогообложения дополнительно получат около 4 тыс. организаций.

Изменяется методика определения средней численности работников организации путем ее расчета не в среднем за каждый месяц, а в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (нарастающим итогом). Это позволит учесть интересы плательщиков, деятельность которых имеет сезонный характер.

Устанавливаются ежеквартальные сроки подачи налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС.

В результате количество подаваемых плательщиками в налоговые органы деклараций и перечислений в бюджет сократится с 24 до 8.

Кроме того, Указом конкретизированы иные элементы упрощенной системы налогообложения – порядок определения налоговой базы, валовой выручки при осуществлении отдельных видов деятельности, состав выручки от реализации товаров (работ, услуг), особенности перехода на применение упрощенной системы с уплатой или без уплаты НДС.

В целом реализация положений Указа будет способствовать улучшению условий применения упрощенной системы налогообложения, повышению ее привлекательности для представителей малого и среднего бизнеса.

• Указ Президента Республики Беларусь 7 декабря 2009 г. № 592 ”О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119“

Данный Указ принят в целях создания благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности и предусматривает расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения в Беларуси.

Документом предусматривается увеличение критерия численности работников организаций розничной торговли и организаций, оказывающих услуги общественного питания, валовая выручка которых не превышает Br1 млрд. в год, с 5 до 15 человек. Этим организациям предоставлено право уплачивать налог при упрощенной системе налогообложения от валового дохода, что будет способствовать снижению налоговой нагрузки и стимулировать развитие этих организаций.

В целях создания условий для увеличения экспорта товаров субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, Указом установлена пониженная ставка налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3% от экспортной выручки, полученной этими субъектами предпринимательства.

Кроме того, Указ обеспечивает создание равных условий налогообложения коммерческих организаций и республиканских объединений, применяющих упрощенную систему налогообложения. Такие объединения, как и коммерческие организации, при применении упрощенной системы не будут уплачивать налог на недвижимость и платежи за землю.

Указ вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 октября 2009 года.

• Декрет Президента Республики Беларусь от 23 января 2009 г. № 2 ”О стимулировании работников организаций отраслей экономики“

Декретом устанавливается единый норматив отнесения стимулирующих выплат работникам организаций независимо от формы собственности в затраты, учитываемые при налогообложении и ценообразовании, в пределах 80% тарифной части заработной платы по организации в целом взамен действующих трех нормативных размеров – 30% начисленной премии, 30% надбавки за высокие достижения в труде и 20% надбавки за стаж работы.

При этом организациям, обеспечившим по итогам предыдущего года выполнение установленного задания по уровню рентабельности реализованной продукции, предоставляется право включать в затраты до 100% указанных выплат.

С принятием Декрета наниматель самостоятельно вправе определять приоритетность видов стимулирующих выплат высококвалифицированным специалистам, внесшим наибольший вклад в выполнение показателей финансово-хозяйственной деятельности организации.

Порядок использования стимулирующих выплат будет устанавливаться нанимателем на основании локального нормативного правового акта.

• Указ Президента Республики Беларусь от 23 января 2009 г. № 49 ”О некоторых вопросах стимулирования реализации продукции, товаров (работ, услуг) в 2009 году“

Указом предоставлено право руководителям коммерческих организаций независимо от формы собственности:

ежемесячно выплачивать вознаграждение работникам, обеспечивающим реализацию продукции, в том числе на экспорт, и снижение запасов готовой продукции;

устанавливать руководителям и специалистам структурных подразделений организаций, обеспечивающим поступление валютной выручки, персональные условия оплаты их труда, предусматривающие повышенные размеры окладов и выплат стимулирующего характера (надбавки, премии).

При этом указанные выплаты не будут ограничиваться размерами, установленными действующим законодательством, и в полном объеме будут относиться на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании и налогообложении.

Перечень работников, конкретные размеры и условия выплаты указанных видов вознаграждения будут определяться локальными нормативными правовыми актами организаций (коллективный договор, положение).

Такие же персональные условия оплаты труда могут распространяться и на руководителей организаций по решению собственника имущества либо органа, заключившего с ними контракт.

Названные условия оплаты труда будут действовать в качестве эксперимента в течение 2009 года.

• Указ Президента Республики Беларусь от 14 августа 2009 г. № 421 ”О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 7 мая 2007 г. № 215“

Данным Указом в Беларуси упрощен порядок исчисления экологического налога.

В соответствии с Указом, из состава объектов налогообложения исключаются объемы товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим. При этом включаются в их состав объемы производимых и (или) импортируемых товаров, содержащих в своем составе 50% и более летучих органических соединений.

Определен перечень товаров, содержащих в своем составе 50% и более летучих органических соединений, и ставки налога за их производство и (или) импорт. Это позволит предотвратить ввоз в страну экологически опасной продукции, сократить поступление в атмосферный воздух летучих органических соединений, вынудить отечественные предприятия выпускать экологически менее опасную продукцию.

Исключаются из состава плательщиков экологического налога субъекты хозяйствования, у которых годовой объем образования неопасных отходов производства, подобных отходам, образующимся в процессе жизнедеятельности населения, составляет 50 тонн и менее.

Также из объектов налогообложения исключаются объемы воды, используемой на технологические нужды при изготовлении алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных напитков и пива.

• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 марта 2009 г. № 288 ”О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 июля 2002 г. № 1003 и признании утратившими силу отдельных положений постановлений Правительства Республики Беларусь по вопросам оплаты труда“

Данное постановление направлено на максимальное упрощение системы оплаты труда руководителей организаций Беларуси, а также усиление материальных стимулов их деятельности.

Так, постановлением увеличен коэффициент соотношения средней заработной платы руководителей и средней заработной платы по организациям в целом с 4,0 до 5,0. Это касается организаций всех форм собственности. Таким образом, предоставлены равные права и возможности в усилении стимулирования труда руководителей организаций государственной и негосударственной форм собственности.

Для руководителей госорганизаций, имеющих высокую эффективность работы и приоритетное значение в развитии отрасли, предусмотрено, как и ранее, устанавливать коэффициент соотношения в размере свыше 5,0 по представлению органа государственного управления, иной организации, подчиненной правительству, облисполкомов и Мингорисполкома постановлением Совета Министров по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Кроме того, не будет устанавливаться коэффициент соотношения руководителям организаций, условия оплаты труда которых определены в соответствии с нормами Указа Президента Республики Беларусь от 23 января 2009 г. № 49, что позволит нанимателю усилить стимулирование руководителей организаций за обеспечение получения валютной выручки, снижение запасов готовой продукции и увеличение реализации продукции, товаров (работ, услуг).

Таким образом, упрощена система оплаты труда руководителей, отменен достаточно трудоемкий механизм образования должностного оклада. Одновременно с этим увеличены размеры надбавок и премий за результаты финансово-хозяйственной деятельности, а выплаты из прибыли по системам премирования не ограничиваются. Вместо ранее действовавших 15 элементов, используемых при формировании заработной платы руководителя, а также последовательности их использования при начислении фактической суммы заработной платы, оставлено практически в два раза меньше элементов, повышена также роль стимулирующих выплат за выполнение показателей социально-экономического развития.

Нанимателю предоставлено право самостоятельно определять конкретные основания, размеры повышения тарифного оклада руководителя, условия и периодичность их установления. При этом конкретный порядок повышения тарифного оклада будет предусматриваться в контракте.

Упраздняются основания установления надбавок руководителю. Так, вместо надбавки за сложность и напряженность (50%) и надбавки за продолжительность непрерывной работы, стаж работы (20%) устанавливается руководителю единая надбавка в размере до 100% должностного оклада включительно с учетом сложности и напряженности работы, организационной структуры управления, стажа работы и других оснований, отражающих специфику работы руководителя.

Кроме того, обеспечен единый подход в исчислении надбавок и доплат. Надбавки за увеличение объемов управленческого труда и за высокие достижения в труде, а также доплаты за ученые степени будут рассчитываться от должностного оклада руководителя.

В целях расширения прав нанимателей в определении действенных систем стимулирования руководителей предусмотрено изменение показателей премирования. Выделяется императивный показатель: рост валютных поступлений (поступление валютной выручки) - до 30% должностного оклада, и остальные - индикативные, которые устанавливаются по решению нанимателя с учетом специфики производства и необходимости решения текущих задач организации, - в размере до 70% должностного оклада. В их числе - увеличение объема реализации продукции, товаров (работ, услуг), выполнение планового задания по реализации продукции на экспорт, целевых показателей по энергосбережению, увеличению использования местных видов топлива, нетрадиционных и вторичных энергоресурсов и снижение энергоемкости продукции.

Сняты все ограничения по системам премирования из прибыли, оставшейся после налогообложения. В данном случае нанимателю предоставлено право самостоятельно устанавливать конкретные показатели, условия и размеры премий из прибыли, что позволит установить прямую зависимость размера премии от размера получаемой организацией прибыли.

Постановление вступает в силу с 1 апреля 2009 г.

• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13 ноября 2009 г. № 1476 ”О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 июля 2002 г. № 1003“

Данным постановлением изменяется механизм установления и повышения коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы по организации в целом, что поставит в равные условия руководителей организаций различных форм собственности, включая банки.

В настоящее время нормативным документом, на основе которого формируются условия оплаты труда руководителей организаций государственной формы собственности и организаций с долей собственности государства в их имуществе, является постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 июля 2002 г. № 1003 "Об усилении зависимости оплаты труда руководителей организаций от результатов финансово-хозяйственной деятельности".

Так, нормами пункта 2 постановления № 1003 установлено, что коэффициент соотношения средних заработных плат руководителя и по организации в целом (далее – коэффициент соотношения), независимо от формы собственности, не может превышать 5,0. Конкретный коэффициент в зависимости от значимости и масштабов производства, численности работников устанавливается органом, заключившим контракт, а для руководителей организаций с долей собственности государства в их имуществе – органом, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Для руководителей стабильно работающих организаций государственной формы собственности и с долей собственности государства в их имуществе, имеющих высокую эффективность и приоритетное значение в развитии отрасли, а также организаций, основной целью которых является социально-трудовая реабилитация инвалидов и содействие их интеграции в общество, коэффициент может быть установлен свыше 5,0.

Повышенный коэффициент устанавливается по представлению республиканского органа государственного управления, иной организации, подчинённой Правительству, (далее – концерны) облисполкома (Мингорисполкома) постановлением Совета Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Постановлением № 1003 не был предусмотрен порядок установления повышенного коэффициента (свыше 5,0) для руководителей организаций частной формы собственности, не входящих в систему министерств и концернов, а также банков.

В то же время, в условиях улучшения делового климата и насущной потребности в притоке иностранных инвестиций в республику является крайне важным практическое обеспечение привлекательности условий осуществления экономической деятельности для иностранных инвесторов, организаций, включая банки, в которых нерезиденты Республики Беларусь имеют контрольный пакет акций.

В связи с этим постановлением № 1476 предусматривается, что с 1 января 2010 г. фактический коэффициент соотношения будет рассчитываться нарастающим итогом с начала отчётного года и не сможет превышать для руководителей организаций независимо от формы собственности 8,0.

При этом для руководителей государственных организаций и организаций, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет более 50 процентов, то есть в акционерных обществах, где контрольный пакет акций принадлежит государству, коэффициент соотношения будет устанавливаться:

– до 5,0 включительно – органом, заключающим контракт;

– свыше 5,0 и до 8,0 включительно – путем принятия по согласованию с Президентом Республики Беларусь соответствующего постановления Совета Министров на основании представления республиканского органа государственного управления, иной государственной организации, подчиненной Правительству Республики Беларусь, облисполкома, Минского горисполкома и Нацбанка (в отношении банков).

Следовательно, постановлением № 1476 сохранён механизм установления повышенного коэффициента (свыше 5,0 и до 8,0 включительно) для руководителей эффективно работающих государственных организаций и руководителей организаций, в которых контрольный пакет акций принадлежит государству, а также установлен такой же порядок в отношении руководителей банков с долей собственности государства в их имуществе свыше 50 процентов.

Для руководителей иных организаций (организации негосударственной формы собственности либо акционерные общества, в которых государство не обладает контрольным пакетом акций) коэффициент соотношения будет устанавливать орган, заключающий контракт, самостоятельно до 8,0 включительно.

В данном случае у нанимателя указанных организаций, в том числе банков, в уставном фонде которых контрольный пакет акций принадлежит частному капиталу или нерезидентам Республики Беларусь, появится более гибкий рычаг материального стимулирования руководителей, что в реальных условиях экономики позволит устанавливать им достаточно высокий уровень заработной платы.

Коэффициент для руководителя будет устанавливаться в общем порядке нанимателем, то есть органом, заключившим контракт, а для руководителей акционерных обществ с контрольным пакетом акций, принадлежащим государству, согласовываться с органом, осуществляющим владельческий надзор (например, министерством или концерном).

• Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 23 марта 2009 г. № 40 ”О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь“

Данным постановлением утверждена новая редакция Инструкции о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь. Постановление, которое вступает в силу с 1 сентября 2009 года, направлено на расширение прав нанимателей в вопросах дифференциации тарифной части заработной платы работников коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей.

В этих целях в новой редакции Инструкции:

• исключена жесткая привязка тарификации к основному виду экономической деятельности организации;
• нанимателю предоставлено право тарифицировать руководителей, специалистов и других служащих в диапазоне трех-четырех разрядов (так называемая «вилка разрядов»);
• исключены централизованно установленные нормы управляемости для производственных структурных подразделений.
• существенно упрощен механизм повышения тарифных ставок (окладов) путем введения единого норматива;
• отменено обязательное условие тарификации руководителей, специалистов, других служащих в зависимости от основного вида экономической деятельности организации.

С вступлением в силу новой Инструкции наниматель будет самостоятельно принимать решение о применении большинства норм Инструкции и при положительном решении предусматривать их реализацию в локальных нормативных правовых актах (коллективных договорах, соглашениях, трудовых договорах (контрактах), положениях об оплате труда и др.).

Из инструкции исключен ранее регламентированный перечень оснований, по которому наниматель мог повышать тарифные ставки (оклады) работников. Взамен этого нанимателю предоставлено право при необходимости дифференцировать тарифные ставки (оклады) работников и сдельные расценки путем их повышения до 300% включительно, если иное не предусмотрено законодательством. Такое повышение оплаты труда наниматель может устанавливать в зависимости от финансового положения организации и других факторов.

• Указ Президента Республики Беларусь от 23 января 2009 г. № 53 ”О внесении изменений в отдельные указы Президента Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Президента Республики Беларусь (их отдельных положений)“

Данный Указ направлен на упрощение налоговой системы Беларуси.

Документом отменены отдельные декреты и указы, нормы которых были реализованы в законе от 13 ноября 2008 года "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения".

В частности, учитывая, что этим законом предусмотрено включение доходов юридических лиц от реализации (погашения) ценных бумаг в общую систему налогообложения прибыли, указом признается утратившим силу декрет от 23 декабря 1999 года №43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности".

Указом также вносятся корректировки в указы от 25 мая 2000 года № 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь" и от 15 июня 2006 года № 398 "Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров", предусматривающие отмену нормирования расходов на аудит и подготовку кадров для целей налогообложения. Отмена практики нормирования данных расходов осуществлена для упрощения порядка исчисления налога на прибыль и дебюрократизации законодательства.

Указ вступает в силу с 1 января 2009 года.

• Указ Президента Республики Беларусь от 26 мая 2009 г. № 262 ”О некоторых вопросах размещения иностранными организациями денежных средств в банках Республики Беларусь“

Основными целями данного Указа являются либерализация налогового законодательства и упрощение для зарубежных инвесторов процедуры размещения денежных средств.

В соответствии с Указом исключаются административные процедуры, которые возникали при размещении иностранными организациями – нерезидентами денежных средств в банках Беларуси на вкладных (депозитных) счетах.

В частности, иностранным организациям разрешается при открытии в банке таких счетов не становиться на учет в налоговых органах республики по месту нахождения и не представлять налоговую декларацию (расчет) о доходах по месту постановки на учет. При этом банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) вкладного (депозитного) счета такими организациями в течение одного банковского дня, а также представить в этот орган налоговую декларацию при выплате дохода иностранной организации.

• Указ Президента Республики Беларусь от 24 декабря 2008 г. № 703 ”О внесении дополнений и изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь“

Данным Указом частично изменены условия налогообложения индивидуальных предпринимателей в Беларуси.

Глава государства снял ограничение по периоду действия освобождения от таможенного оформления и обложения таможенной пошлиной (сборами) при ввозе на территорию Беларуси товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации в отношении индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога, осуществляющих розничную торговлю. Указом сохранен действующий порядок уплаты налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога, по ввезенным ими на территорию Беларуси с территории России товарам без соответствующих документов.

В то же время усилена ответственность индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога, за осуществление деятельности без получения специальных разрешений (лицензий) либо неуплату этого налога и (или) налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме.

В целях выравнивания налоговой нагрузки индивидуальных предпринимателей и организаций увеличены максимальные значения базовых ставок единого налога по всем категориям населенных пунктов.

При этом увеличение базовых ставок не приведет к автоматическому увеличению действующих ставок налога, поскольку конкретные ставки налога в зависимости от видов реализуемых индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг), места осуществления деятельности и иных условий устанавливаются решениями областных и Минского городского Советов депутатов. Кроме того, в этих же целях указом предусматривается увеличение повышающего коэффициента с 1,5 до 2, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, если они реализуют товары, не произведенные в Беларуси.

Чтобы обеспечить адекватную налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, в случае получения ими выручки, превышающей 20-кратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения будет исчисляться доплата налога в размере 10%.

Для обеспечения полноты уплаты налогов в бюджет с 1 января 2009 года сокращается сфера применения системы уплаты единого налога путем исключения из перечня видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога, розничной торговли запасными частями к автомобилям. Наряду с этим перечень дополнен такими видами деятельности как ”Предоставление мест для краткосрочного проживания“ и ”Перегон автомобилей“.

В целях легализации деятельности физических лиц и упрощения порядка их налогообложения указом определен перечень видов деятельности, при осуществлении которых не требуется регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Это услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна, выпасу скота, репетиторству, чистке и уборке жилых помещений, дневному уходу за детьми. Данные виды деятельности могут осуществляться физическими лицами по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а для упрощения налогообложения такие физические лица отнесены к плательщикам единого налога. Минимальная базовая ставка единого налога по названным в перечне видам деятельности предусмотрена в незначительных размерах, что наряду с заявительным принципом осуществления деятельности будет способствовать выводу ”из тени“ и привлечению к налогообложению лиц, осуществляющих в настоящее время свою деятельность нелегально без уплаты налогов.

Для урегулирования порядка уплаты налога при одновременном осуществлении розничной торговли через торговые объекты и с использованием сети Интернет предусматривается уплата для Интернет-магазинов единого налога как по отдельному торговому объекту.

В целях сокращения количества административных процедур, осуществляемых налоговыми органами, указом предусматривается, что переход индивидуального предпринимателя на общий порядок налогообложения и наоборот будет осуществляться без подачи в налоговый орган заявления.

В целом реализация положений Указа будет способствовать упрощению порядка осуществления деятельности индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога.

• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 мая 2007 г. № 703 ”О населенных пунктах, в которых применяются пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения”

Постановлением, исходя из установленных критериев, утвержден перечень 137 населенных пунктов, в которых действуют пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения.

• Указ Президента Республики Беларусь от 15 октября 2007 г. № 497 ”Об отдельных вопросах применения упрощенной системы налогообложения и о внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119”

В целях дальнейшего упрощения налоговой системы отдельным категориям плательщиков предоставлено право использовать в качестве налоговой базы при упрощенной системе налогообложения валовой доход вместо валовой выручки с уплатой налога по ставке 20 процентов.

К указанной категории плательщиков отнесены организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей

5 человек, и индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей или оказанием услуг общественного питания, у которых годовая валовая выручка не превышает 600 млн. рублей и которые применяют упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом валовой доход рассчитывается в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период, т.е. за месяц.

С учетом выявленных на практике отдельных трудностей использования упрощенной системы налогообложения, введенной с

1 июля 2007 года, изменены отдельные условия ее применения, в целом позволившие повысить привлекательность упрощенной системы налогообложения.

После вступления в силу Указа № 497 организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся и осуществляющие деятельность в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек и агрогородках, получили право на применение пониженных ставок налога при упрощенной системе налогообложения, в том числе при осуществлении наряду с иными видами деятельности и торговой посреднической. То есть при одновременном осуществлении ими видов деятельности, попадающих под пониженные ставки (например, производство товаров, работ и услуг) и облагаемых в общеустановленном порядке (торговая посредническая деятельность), применение пониженных и стандартных ставок налога при упрощенной системе налогообложения будет осуществляться на основании данных раздельного учета.

Кроме того, возможность применения пониженных ставок налога при упрощенной системе налогообложения Указом распространена на все населенные пункты, преобразованные (подлежащие преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005-2010 годы, утвержденной указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. № 150) в агрогородки, а не только на сельские населенные пункты, как это было ранее.

• Слайд Механизм применения упрощенной системы налогообложения

• Указ Президента Республики Беларусь от 6 марта 2008 г. № 145 "Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций (расчетов)"

Названный Указ принят в целях дальнейшего упрощения налоговой системы и направлен на сокращение периодичности уплаты плательщиками отдельных платежей в бюджет и представления налоговых деклараций (расчетов).

1. По земельному налогу и арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, установлены ежеквартальные сроки уплаты в размере 1/4 годовой суммы налога (до вступления в силу Указа уплата производилась организациями ежемесячно, а налоговые декларации (расчеты) представлялись 1 раз в год).

2. По налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу) ежеквартальные сроки установлены для подачи налоговых деклараций (расчетов) и уплаты данного налога (до вступления в силу Указа производились организациями ежемесячно).

3. По налогу на недвижимость налоговые декларации (расчеты) будут представляться организациями 1 раз в год не позднее 20 числа первого месяца отчетного года, а уплата налога будет производиться 1 раз в квартал в размере 1/4 годовой суммы налога (до вступления в силу Указа декларации представлялись ежеквартально, а уплата налога производилась ежемесячно в размере 1/3 квартальной суммы налога).

4. По сбору в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и аграрной науки отменены авансовые платежи, уплачиваемые плательщиками не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. После вступления в силу Указа уплата данного сбора производится 1 раз в месяц.

5. По местным налогам и сборам в Указ включена рекомендательная норма об установлении местными Советами депутатов с 1 апреля 2008 г. ежеквартальных сроков уплаты данных платежей.

Реализация предложенных подходов позволит сократить количество подаваемых в течение года налоговых деклараций (расчетов) не менее чем на 11, а количество перечислений налогов и сборов в бюджет – не менее чем на 28.

Указ вступает в силу с 1 апреля 2008 года.

• Декрет Президента Республики Беларусь от 20 марта 2008 г. № 5 ”О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1998 г. № 43“

Данный Декрет направлен на создание благоприятных условий для развития рынка ценных бумаг путем создания эффективной системы налогообложения, стимулирующей юридических лиц выпускать ценные бумаги (акции и облигации) для привлечения в реальный сектор экономики дополнительных финансовых ресурсов.

Декретом предусмотрено снижение ставки налога на доходы, полученные юридическими лицами от операций с ценными бумагами с 40 процентов до 24 процентов – уровня ставки налога на прибыль от большинства иных видов деятельности. Данная норма призвана стимулировать юридических лиц привлекать недостающие ресурсы путем выпуска ценных бумаг, а инвесторов – приобретать эти ценные бумаги.

В целях стимулирования развития рынка ценных бумаг Декретом установлено:

• освобождение от налогообложения доходов физических лиц, полученных от реализации (погашения) облигаций, выпущенных юридическими лицами в период с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2013 г.;
• право организаций уменьшать налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы от операций с ценными бумагами на суммы доходов, полученных от операций с облигациями юридических лиц, выпущенных в период с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2013 г.

Кроме того, Декретом разрешено юридическим лицам включать расходы по выпуску и обслуживанию облигаций в себестоимость продукции (работ, услуг) и отнесение их к прочим затратам. Данная мера позволит увеличить размер прибыли, остающейся в распоряжении юридического лица, осуществляющего выпуск облигаций, и призвана стимулировать увеличение количества выпускаемых облигаций.

• Указ Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 г. № 270 ”О мерах по развитию придорожного сервиса“

Документ предусматривает снижение уровня налогообложения владельцев объектов придорожного сервиса и предоставление им льготных кредитов для строительства данных объектов и инженерной инфраструктуры к ним.

Открытие и содержание современных объектов придорожного сервиса требует значительных финансовых затрат. В то же время сложившийся уровень налогообложения в известной степени сдерживал привлечение инвестиций в эту отрасль.

В соответствии с документом стоимость объектов придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию не будут облагаться налогом на недвижимость. Кроме того, полученные от реализации услуг на объектах придорожного сервиса прибыль организаций и доходы индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками единого налога, в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов не будут облагаться налогом на прибыль и подоходным налогом соответственно.

Строительство и (или) реконструкция объектов придорожного сервиса, а также инженерной инфраструктуры к ним будет вестись без возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, вызванных изъятием земель для целей, не связанных с ведением сельского и лесного хозяйства.

Банкам, уполномоченным обслуживать государственные программы, предложено предоставлять организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим строительство и (или) реконструкцию объектов придорожного сервиса, а также инженерной инфраструктуры к ним, кредиты на срок до пяти лет по ставкам в белорусских рублях - в размере 2/3 ставки рефинансирования Национального банка, в иностранной валюте - в размере 8% годовых.

Местным Советам депутатов или по их поручению местным исполнительным и распорядительным органам в установленном порядке предложено принять решения о снижении в два раза ставок земельного налога и арендной платы за земельные участки, предоставляемые на период строительства и (или) реконструкции объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним.

Указ направлен на создание благоприятных условий для развития внутреннего и въездного туризма и позволит увеличить объем платных услуг, повысить качество сервисного обслуживания участников дорожного движения, а также привлечение инвестиций в данную сферу и более эффективное использование транзитных возможностей Беларуси.

• Государственная целевая программа по разработке программно-технического комплекса по автоматизации процесса расчета подлежащих уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) и представлению в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде на 2008 – 2010 годы (АИС ”Расчет налогов“)

Данная Госпрограмма принята в целях упрощения процедур налогового администрирования МНС в соответствии с Государственной программой инновационного развития Республики Беларусь на 2007 – 2010 годы.

Реализация этой программы позволит плательщикам:

• автоматизировать процесс расчета подлежащих уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) (расчет будет производиться компьютером на основании внесенных плательщиком данных);
• представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) в электронном виде (не потребуется представление декларации на бумажном носителе).

В соответствии с этапами реализации Государственной целевой программы утверждены технические задание и проект, проводится опытная эксплуатация подсистем первой очереди АИС ”Расчет налогов“.

Представление в налоговые органы плательщиками налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде начато с 1 апреля 2009 г.

Использовать электронное декларирование могут все желающие, в том числе юрлица, физлица, ИП, которые хотят воспользоваться электронным способом подачи деклараций.

Для работы с системой электронного декларирования плательщикам необходимо выполнить ряд процедур. В частности, нужно зарегистрироваться в качестве абонента удостоверяющего центра, то есть Информационно-издательского центра по налогам и сборам, который располагается в Минске по проспекту Машерова, 7. Начиная с 1 апреля этот центр выдает абоненту аппаратный носитель ключевой информации, диск с программным обеспечением для работы с электронно-цифровой подписью, а также комплект других документов (договор, карточку открытого ключа удостоверяющего центра, акт выполненных работ). Услуги центра платные.

Затем следует установить программное обеспечение. Для работы с электронным декларированием плательщик должен иметь компьютер с доступом в Интернет. После того как требуемое программное обеспечение будет установлено на компьютере, пользователь может осуществлять подготовку и передачу в налоговые органы электронных налоговых деклараций.

Уведомление о результате приема электронной налоговой декларации на портале МНС плательщик будет получать через несколько минут после отправки. На следующий день он получит уведомление о ее приеме от налогового органа по месту постановки на учет.

• Слайд Как подать электронную налоговую декларацию

• Указ Президента Республики Беларусь от 21 августа 2009 г. № 427 ”Об удешевлении строительства гаражей и автомобильных стоянок“

Данным Указом предусматривается освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации вновь построенных на территории Беларуси гаражей и автостоянок (долей в праве собственности на автостоянку) застройщиком, гаражным кооперативом, а также кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автостоянок. Кроме того, предусматривается освобождение от НДС оборотов по строительству названных объектов и отчислений в инновационный фонд по ним.

Эти меры позволят уменьшить стоимость строительства и ремонта гаражей и автостоянок на 18%.

Предоставление юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям земельных участков под гаражи и стоянки будет осуществляться без проведения аукциона на право заключения договоров аренды. Органы местного управления будут самостоятельно в установленном порядке принимать решения об их выделении по заявительному принципу.

Указ вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования, за исключением некоторых пунктов.