V. Совершенствование налогового и таможенного законодательства

Данные документы приняты в целях сближения отдельных норм национального законодательства с подходами, используемыми при составлении финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Так, Декрет № 1 предоставляет коммерческим организациям право списывать курсовые разницы на финансовые результаты их деятельности в полном объеме. Изменение порядка учета курсовых разниц позволит более реально оценивать финансовые результаты деятельности организаций.

Указ № 51 предусматривает исключение с 1 января 2010 года из себестоимости продукции (работ, услуг) безвозмездной (спонсорской) помощи, а также финансовой и иной помощи, оказываемой при реализации Государственной программы возрождения и развития села на 2005-2010 годы, с включением такой помощи в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении.

Это позволит исключить из себестоимости продукции расходы, непосредственно не связанные с основной деятельностью организации, и тем самым сблизить подходы к формированию себестоимости продукции в национальном законодательстве с подходами, используемыми при составлении финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Решением Правительства от 23 декабря 2009 г. № 30/224-1823 утвержден План мероприятий по сближению национального законодательства с международными стандартами финансовой отчетности.

С 1 января 2009 г.:

• снижена с двух до одного процента ставка сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;
• установлены единые ставки по местным налогам с продаж товаров в розничной торговле и на услуги в размере 5 процентов;
• исключена из объекта обложения налогом на недвижимость активная часть основных средств (станки, оборудование);
• снижена с пяти до трех процентов ставка налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
• осуществлен переход к применению линейной (единой) ставки подоходного налога в размере 12 процентов.

Данным Указом:

• снижены ставки налога при применении упрощенной системы налогообложения:
• с 10 до 8 процентов от валовой выручки без уплаты НДС;
• с 8 до 6 процентов от валовой выручки при уплате НДС;
• с 20 до 15 процентов при использовании в качестве налоговой базы валового дохода;
• увеличен размер валовой выручки, дающий право на применение упрощенной системы налогообложения для плательщиков с численностью:
• до 15 человек – с 600 млн. рублей до 1 млрд. рублей;
• до 100 человек – с 2 млрд. рублей до 3,5 млрд. рублей;
• изменена методика определения средней численности работников организации путем перехода к ее исчислению не в среднем за каждый месяц, а в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (нарастающим итогом), что позволит учесть интересы плательщиков, деятельность которых имеет сезонный характер.
• установлен ежеквартальный срок подачи налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС. В результате количество подаваемых плательщиками в налоговые органы деклараций и перечислений в бюджет сокращено с 24 до 8.
• распространено применение пониженных ставок налога на территорию сельской местности. Это позволит выровнять условия осуществления предпринимательской деятельности по сравнению с плательщиками, пользующимися льготами в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 ”О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности на территории сельских населенных пунктов“.
• плательщикам предоставлено право применять различные ставки налога на основании данных раздельного учета, что позволит расширить сферу деятельности малого бизнеса.

Данный Указ принят в целях создания благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности и предусматривает расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения в Беларуси.

Документом предусматривается увеличение критерия численности работников организаций розничной торговли и организаций, оказывающих услуги общественного питания, валовая выручка которых не превышает Br1 млрд. в год, с 5 до 15 человек. Этим организациям предоставлено право уплачивать налог при упрощенной системе налогообложения от валового дохода, что будет способствовать снижению налоговой нагрузки и стимулировать развитие этих организаций.

В целях создания условий для увеличения экспорта товаров субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, Указом установлена пониженная ставка налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3% от экспортной выручки, полученной этими субъектами предпринимательства.

Кроме того, Указ обеспечивает создание равных условий налогообложения коммерческих организаций и республиканских объединений, применяющих упрощенную систему налогообложения. Такие объединения, как и коммерческие организации, при применении упрощенной системы не будут уплачивать налог на недвижимость и платежи за землю.

Указ вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 октября 2009 года.

Данный Указ направлен на упрощение налоговой системы Беларуси.

Документом отменены отдельные декреты и указы, нормы которых были реализованы в законе от 13 ноября 2008 года ”О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения“.

В частности, учитывая, что этим законом предусмотрено включение доходов юридических лиц от реализации (погашения) ценных бумаг в общую систему налогообложения прибыли, указом признается утратившим силу декрет от 23 декабря 1999 года №43 ”О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности“.

Указом также вносятся корректировки в указы от 25 мая 2000 года № 293 ”О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь“ и от 15 июня 2006 года № 398 ”Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров“, предусматривающие отмену нормирования расходов на аудит и подготовку кадров для целей налогообложения. Отмена практики нормирования данных расходов осуществлена для упрощения порядка исчисления налога на прибыль и дебюрократизации законодательства.

Основными целями данного Указа являются либерализация налогового законодательства и упрощение для зарубежных инвесторов процедуры размещения денежных средств.

В соответствии с Указом исключаются административные процедуры, которые возникали при размещении иностранными организациями – нерезидентами денежных средств в банках Беларуси на вкладных (депозитных) счетах.

В частности, иностранным организациям разрешается при открытии в банке таких счетов не становиться на учет в налоговых органах республики по месту нахождения и не представлять налоговую декларацию (расчет) о доходах по месту постановки на учет. При этом банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) вкладного (депозитного) счета такими организациями в течение одного банковского дня, а также представить в этот орган налоговую декларацию при выплате дохода иностранной организации.

Данным Указом в Беларуси упрощен порядок исчисления экологического налога.

В соответствии с Указом, из состава объектов налогообложения исключаются объемы товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим. При этом включаются в их состав объемы производимых и (или) импортируемых товаров, содержащих в своем составе 50% и более летучих органических соединений.

Определен перечень товаров, содержащих в своем составе 50% и более летучих органических соединений, и ставки налога за их производство и (или) импорт. Это позволит предотвратить ввоз в страну экологически опасной продукции, сократить поступление в атмосферный воздух летучих органических соединений, вынудить отечественные предприятия выпускать экологически менее опасную продукцию.

Исключаются из состава плательщиков экологического налога субъекты хозяйствования, у которых годовой объем образования неопасных отходов производства, подобных отходам, образующимся в процессе жизнедеятельности населения, составляет 50 тонн и менее.

Также из объектов налогообложения исключаются объемы воды, используемой на технологические нужды при изготовлении алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных напитков и пива.

В целях совершенствования системы бухгалтерского учета:

• сокращено количество бланков строгой отчетности – из такой категории исключен бланк счет-фактуры по НДС (сокращены 7 процедур при его получении, упрощен порядок использования и учета);
• упрощен порядок документального оформления операций с товарно-материальными ценностями – сокращено количество подлежащих заполнению реквизитов в утвержденных новых формах накладных (товарно-транспортной и товарной) на 21 и на 12 соответственно (со 139 до 118 и с 33 до 21);
• усовершенствована методология бухгалтерского учета – упрощен порядок ведения учета по отдельным его объектам (основным фондам, отдельным предметам в обороте и др.), в том числе по драгоценным металлам, сокращена в 2 раза периодичность их инвентаризаций.

Приказом ГТК от 4 сентября 2009 г. № 476-ОД введена в постоянную эксплуатацию в таможенных органах Республики Беларусь национальная автоматизированная система электронного декларирования.